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Neuregelungen bei den GWG und Sanierungserträgen durch das Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken

Mit dem vom Bundesrat am 2.6.2017 verabschiedeten Gesetz gegen schädliche
Steuerpraktiken im Zusammenhang mit Rechteüberlassungen werden die steuerliche
Abzugsmöglichkeit für Lizenzaufwendungen und andere Aufwendungen für
Rechteüberlassungen, die beim Empfänger nicht oder nur niedrig besteuert
werden, eingeschränkt.

Darüber hinaus sind in dem Gesetzespaket verschiedene Maßnahmen
enthalten, die für die meisten Steuerpflichtigen interessant sein dürften.
Dazu gehören

  • die Anhebung der Grenze für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG)
    zur Sofortabschreibung von 410 € auf 800 €,
  • die Anhebung der unteren Wertgrenze zur Bildung eines Sammelpostens bei
    GWG von 150 € auf 250 € sowie
  • die Einführung einer Steuerbefreiung von Sanierungserträgen unter
    Verhinderung von Doppelbegünstigungen.

Seit der Entscheidung des Großen Senats des Bundesfinanzhofs vom 28.11.2016
zur Steuerbefreiung von Sanierungsgewinnen sind Steuerpflichtige verunsichert,
ob die bisherige Verwaltungsregelung weiter anzuwenden ist. Die Steuerfreiheit
für Erträge aus unternehmensbezogenen Sanierungen ist nunmehr im Gesetz
aufgenommen worden. Neben dem Ertrag aus der Sanierung eines sanierungsbedürftigen
und sanierungsfähigen Unternehmens ist auch die Schuldenbefreiung im Rahmen
eines Insolvenzverfahrens begünstigt. Hier kommt es zu einer rückwirkenden
Anwendung der Regelungen nach dem 8.2.2017. Zu deren Gültigkeit bedarf
es jedoch noch der Zustimmung durch die Europäische Kommission.

Dieses Gesetz tritt grundsätzlich am Tag nach der Verkündung in Kraft.
Die Anpassung der GWG-Grenzen gilt jeweils für Anschaffungen bzw. Herstellungen
nach dem 31.12.2017.